產(chǎn)銷異常、短期內(nèi)大量退稅，兩家手機(jī)生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)入辦案人員視線。隨著調(diào)查的深入，辦案人員發(fā)現(xiàn)，涉案企業(yè)不同尋常，不僅與異地的6家手機(jī)企業(yè)關(guān)系密切，有巨額資金往來，而且這8家企業(yè)的手機(jī)生產(chǎn)與出口業(yè)務(wù)與眾不同……

怪，小廠出口巨量手機(jī)
近期，深圳市國稅局聯(lián)合公安機(jī)關(guān)查結(jié)一起由國家稅務(wù)總局、公安部督辦的虛開騙稅大案。以周某、顏某為首的犯罪團(tuán)伙，設(shè)立8家企業(yè)通過虛開發(fā)票和偽裝手機(jī)生產(chǎn)出口業(yè)務(wù)的方式騙取國家出口退稅，涉案金額達(dá)57.54億元，涉及稅額4.96億元，涉及出口退稅額3.39億元。
日前，深圳市中級人民法院審理案件后依法作出判決，周某、顏某因犯虛開增值稅發(fā)票罪分別被判處15年有期徒刑和13年有期徒刑。犯罪團(tuán)伙其他成員李某、林某等人也分別被判處4年～15年不等有期徒刑。
2015年年中，深圳市國稅局工作人員小李在對兩家手機(jī)生產(chǎn)企業(yè)Q通信電子公司、D電子科技公司涉稅數(shù)據(jù)進(jìn)行分析時發(fā)現(xiàn)，兩戶公司在1年時間內(nèi)獲得了超過3000萬元的出口退稅額。其中Q通訊公司獲得2657萬元退稅，D電子公司獲得了647萬元退稅。
但在小李的印象中，這兩戶企業(yè)都是中小型企業(yè)，場地不大，不具備大規(guī)模手機(jī)生產(chǎn)出口能力。小李認(rèn)為兩戶企業(yè)存在涉稅疑點(diǎn)，遂將企業(yè)信息移交稽查部門。
接到線索后，稽查部門立即利用征管軟件，結(jié)合海關(guān)提供信息對兩戶企業(yè)情況進(jìn)行分析。檢查人員發(fā)現(xiàn)，兩戶企業(yè)出口貨物均為低價功能性手機(jī)，均通過陸運(yùn)方式從深圳口岸出口，出口目的地均為香港。
兩家企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有不少疑點(diǎn)：企業(yè)生產(chǎn)相關(guān)水、電費(fèi)用極少，遠(yuǎn)低于正常手機(jī)生產(chǎn)企業(yè)平均值；深圳電子配套產(chǎn)品廠家眾多，但兩戶企業(yè)電子原材料的進(jìn)項發(fā)票都來自江西、湖南等地，如此舍近求遠(yuǎn)赴外省采購原材料不符合生產(chǎn)常規(guī)；兩戶企業(yè)工人人數(shù)很少，與其銷售出口的手機(jī)產(chǎn)能并不匹配。此外，檢查人員發(fā)現(xiàn)兩戶企業(yè)近期同時變更了辦公經(jīng)營地址、法定代表人等信息。但查看其新址時，卻發(fā)現(xiàn)兩戶企業(yè)大門緊閉，均已停產(chǎn)。
綜合初步調(diào)查分析結(jié)果，檢查人員認(rèn)為，兩家企業(yè)產(chǎn)能與產(chǎn)品出口情況不匹配，生產(chǎn)經(jīng)營狀態(tài)異常，存在騙取出口退稅重大違法嫌疑。深圳市國稅局迅速與公安機(jī)關(guān)取得聯(lián)系，雙方成立聯(lián)合專案組，對兩戶疑點(diǎn)企業(yè)立案調(diào)查。

查，追蹤“三流”挖出團(tuán)伙
專案組多次研討案件調(diào)查方案，辦案人員認(rèn)為，以往涉嫌出口騙稅的案件通常用“逆查法”調(diào)查，即根據(jù)報關(guān)單信息查找運(yùn)輸公司，再通過調(diào)查運(yùn)輸公司溯業(yè)務(wù)流調(diào)查真實(shí)出口廠家，最終確認(rèn)出口涉案企業(yè)“配貨”出口、騙取出口退稅的違法事實(shí)。
但是“逆查法”存在速度慢、信息雜亂、證據(jù)采集難等缺點(diǎn)，且容易“打草驚蛇”。最終，專案組決定直接對涉案企業(yè)“票流，貨流，資金流”實(shí)施調(diào)查，如果調(diào)查確認(rèn)涉案企業(yè)出口的手機(jī)并非自己生產(chǎn)的產(chǎn)品，企業(yè)就不具備出口退稅資格，即可確認(rèn)其具有騙取出口退稅的違法行為。
隨后，專案組將兩戶企業(yè)的企業(yè)登記人員信息、進(jìn)項發(fā)票數(shù)據(jù)、銀行資金流水等數(shù)據(jù)導(dǎo)入深圳市國稅局稽查局自主開發(fā)的稅警聯(lián)合分析系統(tǒng)。經(jīng)過分析企業(yè)營運(yùn)關(guān)系，辦案人員發(fā)現(xiàn)，Q通訊公司和D電子公司與廣東省東莞市的3戶手機(jī)生產(chǎn)企業(yè)——W手機(jī)公司、W通信科技公司和H通信公司有頻繁的資金往來，金額高達(dá)上億元。但是，在5戶企業(yè)之間并沒有發(fā)現(xiàn)開具發(fā)票行為，專案組判斷，5戶企業(yè)賬戶間的資金流可能只是單純的資金拆借業(yè)務(wù)。
專案組調(diào)查還發(fā)現(xiàn)，兩地5戶企業(yè)之間管理人員也存在交叉現(xiàn)象，深圳Q通訊公司和D電子公司的財務(wù)人員方某實(shí)際上也是東莞市H通信公司等企業(yè)的財務(wù)，而此時東莞3戶手機(jī)生產(chǎn)企業(yè)也已獲得逾億元出口退稅。
綜合調(diào)查信息，辦案人員判斷，深圳和東莞的這5戶手機(jī)生產(chǎn)企業(yè)很可能為同一違法團(tuán)伙所控制，遂決定將東莞市3戶手機(jī)生產(chǎn)企業(yè)列入調(diào)查范圍。
通過分析和追蹤銀行開戶信息、涉案企業(yè)辦稅人員通信數(shù)據(jù)等線索，專案組發(fā)現(xiàn)，Q通信公司、D電子公司以及東莞市的3戶手機(jī)生產(chǎn)企業(yè)的背后實(shí)際控制人為黃某和顏某。在追蹤兩人蹤跡的過程中，專案組還發(fā)現(xiàn)顏某、黃某在東莞控制著另外3戶手機(jī)生產(chǎn)企業(yè)。

訪，拆穿“生產(chǎn)”“外銷”假象
專案組果斷決定，合并已有線索，對8戶手機(jī)生產(chǎn)出口企業(yè)同步實(shí)施調(diào)查。資料信息顯示，東莞W手機(jī)公司是8戶企業(yè)中產(chǎn)能最大的企業(yè)，沒有內(nèi)銷行為，產(chǎn)品全部外銷出口，專案組將其列為重點(diǎn)實(shí)地調(diào)查對象。
辦案人員對W手機(jī)公司暗訪時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)一線生產(chǎn)工人接近2000人，運(yùn)輸車輛頻繁進(jìn)出，企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營看起來非常紅火。這與辦案人員前期調(diào)查深圳兩戶涉案企業(yè)的情況截然相反。
辦案人員進(jìn)而追蹤進(jìn)出該企業(yè)的運(yùn)輸車輛后發(fā)現(xiàn)：進(jìn)入W手機(jī)公司的運(yùn)輸車輛通常運(yùn)載兩類貨物。一類是生產(chǎn)手機(jī)的電子原材料配件，另一種則是成品手機(jī)。這是怎么回事？一個手機(jī)生產(chǎn)企業(yè)為何要從別處運(yùn)來成品手機(jī)？
辦案人員通過詢問企業(yè)生產(chǎn)人員，調(diào)查該企業(yè)生產(chǎn)情況，并對涉案人員通信信息分析，最終了解到，W手機(jī)公司的生產(chǎn)線已由他人承包，運(yùn)入企業(yè)的手機(jī)配件和繁忙的生產(chǎn)線是承包人自行承接的手機(jī)生產(chǎn)加工業(yè)務(wù)，與W手機(jī)公司并無關(guān)系。而大量運(yùn)入的手機(jī)成品，則是W手機(jī)公司收集的其他廠家生產(chǎn)的產(chǎn)品，這些成品手機(jī)運(yùn)入廠房“打個轉(zhuǎn)”后，隨即W手機(jī)公司就將其運(yùn)至外貿(mào)出口企業(yè)以自行生產(chǎn)產(chǎn)品名義外銷出口。
隨后，專案組對東莞其余5戶手機(jī)企業(yè)的調(diào)查也發(fā)現(xiàn)了同樣情況。貨流調(diào)查結(jié)果顯示，由顏某和黃某控制的8戶手機(jī)生產(chǎn)企業(yè)均不自行生產(chǎn)手機(jī)產(chǎn)品。企業(yè)大量出口的手機(jī)產(chǎn)品，來自多家承接委托加工業(yè)務(wù)的中小手機(jī)生產(chǎn)企業(yè)，8家企業(yè)通過收集手機(jī)成品“配貨”“配單”的方式，營造手機(jī)生產(chǎn)和外銷假象，繼而騙取國家出口退稅。
在分析8家手機(jī)生產(chǎn)企業(yè)的進(jìn)項發(fā)票信息時，專案組發(fā)現(xiàn)，涉案手機(jī)生產(chǎn)企業(yè)取得的大量進(jìn)項發(fā)票均來源于江西、湖南等地的45戶企業(yè)，發(fā)票品名均為手機(jī)主板、顯示器等手機(jī)配件。
專案組認(rèn)為，8戶企業(yè)既然沒有生產(chǎn)手機(jī)，就不需要手機(jī)主板等手機(jī)配件，企業(yè)從上游江西等地取得的進(jìn)項發(fā)票很可能是虛開發(fā)票。專案組隨即奔赴江西省和湖南省，對兩省的45戶供票企業(yè)產(chǎn)銷情況，以及其與8戶涉案手機(jī)生產(chǎn)企業(yè)的銀行對公賬戶往來情況進(jìn)行調(diào)查。
調(diào)查結(jié)果顯示，45戶上游開票企業(yè)收到8戶企業(yè)款項后，資金隨即被轉(zhuǎn)至多個個人賬戶，資金通過個人賬戶匯入顏某和黃某賬戶，并最終流回8戶企業(yè)賬戶，形成資金回流。開票企業(yè)銷售調(diào)查和資金流調(diào)查結(jié)果均顯示，上游45戶開票企業(yè)與涉案8戶手機(jī)生產(chǎn)企業(yè)并無實(shí)際購銷業(yè)務(wù)，8戶涉案企業(yè)接受的進(jìn)項發(fā)票均為無貨虛開。專案組經(jīng)過調(diào)查確認(rèn)，江西、湖南等地開票企業(yè)的背后控制人為周某。

罰，一干人犯落網(wǎng)領(lǐng)刑
至此，通過不懈調(diào)查，專案組終于掌握了以周某、顏某為首的違法團(tuán)伙虛開增值稅專用發(fā)票，騙取出口退稅的確鑿證據(jù)，開始籌備最后的收網(wǎng)行動。
由于案值巨大，涉及地區(qū)和企業(yè)較多，案件查辦得到了國家稅務(wù)總局和公安部的高度重視，兩部門聯(lián)合督辦，并對最后收網(wǎng)抓捕行動進(jìn)行了縝密部署。隨后，深圳市國稅局會同國家稅務(wù)總局打騙（廣東）工作組、廣東省國稅局和江西省國稅局，聯(lián)合廣東、深圳、江西等地公安機(jī)關(guān)于同一時間實(shí)施了收網(wǎng)行動。
收網(wǎng)行動當(dāng)天，涉案企業(yè)所在地區(qū)共出動稅務(wù)人員、公安干警及安保人員236名，成功抓獲顏某等重要犯罪嫌疑人20名，搗毀作案窩點(diǎn)15個。
據(jù)專案組統(tǒng)計，案件共涉及廣東、江西、湖南的53戶企業(yè)，行動中共查獲違法分子作案稅控機(jī)7套，收繳增值稅專用發(fā)票1000多份，凍結(jié)銀行賬號70多個，扣押稅務(wù)登記證、公章、銀行存折（卡）多個。除黃某潛逃外，主要犯罪嫌疑人顏某、周某等人落網(wǎng)后，對其組織相關(guān)人員在江西、深圳和東莞等地設(shè)立多家企業(yè)從事虛開、出口騙稅的違法事實(shí)供認(rèn)不諱。
經(jīng)查，以顏某和黃某為首的犯罪團(tuán)伙，在深圳和東莞設(shè)立8家手機(jī)生產(chǎn)企業(yè)，從上游周某設(shè)立的45戶空殼企業(yè)獲得虛開的增值稅進(jìn)項發(fā)票，營造手機(jī)生產(chǎn)假象，同時收集其他加工企業(yè)生產(chǎn)的手機(jī)產(chǎn)品“配貨”“配單”虛假出口，騙取國家出口退稅，涉案金額達(dá)57.54億元，涉及稅額4.96億元，涉及出口退稅額3.39億元。
日前，深圳市中級人民法院依法作出判決，周某、顏某、李某、林某和方某等人受到了法律的制裁。

案例點(diǎn)評↓↓
案件查辦要善于打破常規(guī)
深圳市國稅局稽查局局長 蔡偉群
本案是國家稅務(wù)總局、公安部督辦的一例跨地區(qū)虛開騙取國家出口退稅案件。違法團(tuán)伙在異地設(shè)立多家空殼公司，向下游的8家手機(jī)生產(chǎn)企業(yè)虛開電子元器件進(jìn)項發(fā)票，營造手機(jī)生產(chǎn)假象，并用收集而來的手機(jī)產(chǎn)品假冒自產(chǎn)產(chǎn)品“配單”出口，騙取國家出口退稅。案件涉及廣東、江西、湖南和深圳等地的53戶企業(yè)，涉案金額57.54億元，影響惡劣，嚴(yán)重擾亂稅收經(jīng)濟(jì)秩序。

案中，違法分子分工明確，作案手段偽裝性強(qiáng)，其違法行為呈現(xiàn)出“團(tuán)伙化，專業(yè)化，跨地域”等特點(diǎn)，并且團(tuán)伙主要成員均隱藏于幕后指揮，具有一定的反偵查能力，這為辦案人員破獲案件增加了難度。

調(diào)查破獲騙稅案件，稅務(wù)機(jī)關(guān)一般采取“逆查法”調(diào)查。在本案調(diào)查中，辦案人員針對涉案企業(yè)情況復(fù)雜，涉案嫌疑人具有一定反偵查能力的特點(diǎn)，果斷決定打破常規(guī)，制訂了從涉案企業(yè)“票流、貨流、資金流”三處入手實(shí)施調(diào)查，通過確認(rèn)涉案企業(yè)貨流、票流虛假，繼而證實(shí)其騙稅違法的調(diào)查方案。隨后的案件調(diào)查過程證明，這一決策非常有效，通過資金流調(diào)查，專案組不僅順藤摸瓜發(fā)現(xiàn)了另外6戶違法企業(yè)，并且在未驚動違法人員的情況下，辦案人員通過核查貨流、票流已取得了涉案企業(yè)“配單”“配貨”騙稅違法的證據(jù)，為最終違法人員的順利抓捕創(chuàng)造了條件，使這一跨地區(qū)虛開騙稅大案得以順利結(jié)案。