關(guān)于年終獎(jiǎng)如何計(jì)算稅金，許多昆山代賬公司會(huì)計(jì)都有些含糊，尤其是該并入綜合所得還是單獨(dú)計(jì)算，下面昆山泰信信豐專(zhuān)業(yè)代理記賬會(huì)計(jì)就和大家一起來(lái)學(xué)習(xí)學(xué)習(xí)：

小Q是X公司的職員，小W是Y公司的經(jīng)理，小F是P公司的會(huì)計(jì)，他們是好閨蜜。2020了，小Q和小W的所屬公司給他們發(fā)了年終獎(jiǎng)，就此三人討論了一番...

小Q：親愛(ài)的，我們今天發(fā)年終獎(jiǎng)了~咱們哪天出來(lái)shopping！

小W：我也發(fā)了，而且今年我的年終獎(jiǎng)還增加了，看來(lái)我們老板心情不錯(cuò)呀~

小F：寶貝兒，會(huì)不會(huì)是因?yàn)閭€(gè)稅計(jì)算方法改變了，所以你年終獎(jiǎng)多了呀？

小Q：“蛤？啥意思？”

小F：根據(jù)《關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號(hào)）規(guī)定，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。

小F：一般來(lái)講就像W工資高，最好就要選擇單獨(dú)計(jì)算，這樣可以少繳稅，但具體情況還要具體分析。像Q這樣工資少的，最好選擇并入綜合所得計(jì)算，可以少繳個(gè)稅。

小W：wu....還是沒(méi)明白。繳稅方式是可以由我們自己選擇的嗎？

小F：當(dāng)然了，你自己的工資肯定要自己掌握呀~

小W：那你給我倆算算，好讓我倆弄清楚，到底選擇哪種計(jì)稅方式可以少繳個(gè)稅。

小W：2019年我每個(gè)月工資平均11000元，扣除的社保費(fèi)用500元，專(zhuān)項(xiàng)附加扣除1500元的住房租金，1000元的贍養(yǎng)老人，2019年我取得的全年一次性獎(jiǎng)金是60000元，沒(méi)有勞務(wù)報(bào)酬等其他收入（不考慮其它減免等特殊因素）。我該選擇哪種方式呢？

小F：如果你選擇單獨(dú)計(jì)算：

全年一次性獎(jiǎng)金60000÷12=5000元

適用稅率為10%

應(yīng)納稅額=60000×10%-210=5790元

全年綜合所得部分應(yīng)納稅所得額=11000×12（工資薪金）-500×12（保險(xiǎn)）-2500×12（專(zhuān)項(xiàng)附加扣除）-60000=36000元

適用稅率為3%

應(yīng)納稅額=36000×3%=1080元

全年總應(yīng)納稅額=5790+1080=6870元

選擇并入當(dāng)年綜合所得：

全年綜合所得部分應(yīng)納稅所得額=11000×12（工資薪金）+60000（年終獎(jiǎng)）-500×12（保險(xiǎn)）-2500×12（專(zhuān)項(xiàng)附加扣除）-60000=96000元

適用10%稅率

全年應(yīng)納稅總額=96000×10%-2520=7080

單獨(dú)計(jì)算比并入綜合所得少了210元

小Q：給我算算我適合哪種！2019年我每個(gè)月工資平均5000元，扣除的社保費(fèi)用300元，專(zhuān)項(xiàng)附加扣除400元的繼續(xù)教育，1000元的贍養(yǎng)老人，2019年我取得的全年一次性獎(jiǎng)金是20000元，沒(méi)有勞務(wù)報(bào)酬等其他收入（不考慮其它減免等特殊因素）。

小F：如果你選擇單獨(dú)計(jì)算：

全年一次性獎(jiǎng)金20000÷12=1666.66元

適用稅率為3%

應(yīng)納稅額=20000×3%=600元

全年綜合所得部分應(yīng)納稅所得額=5000×12（工資薪金）-300×12（保險(xiǎn)）-1400×12（專(zhuān)項(xiàng)附加扣除）-60000=-20400<0無(wú)需納稅

全年總應(yīng)納稅額=600元

選擇并入當(dāng)年綜合所得：

全年綜合所得部分應(yīng)納稅所得額=5000×12（工資薪金）+20000（年終獎(jiǎng)）-300×12（保險(xiǎn)）-1400×12（專(zhuān)項(xiàng)附加扣除）-60000=-400元<0無(wú)需納稅

全年應(yīng)納稅額為0，并入當(dāng)年綜合所得比單獨(dú)計(jì)算省了600元。

小F：你倆年終獎(jiǎng)和工資薪金不一樣，用到的方式也不一樣哦，選擇適合你的方式進(jìn)行年終獎(jiǎng)繳稅。把稅率表給你們，下次你么就可以自己算算看啦~

小W：前幾天匯算清繳新政出了，退稅補(bǔ)稅是什么意思??？

我需要退稅或者補(bǔ)稅嗎？需不需要進(jìn)行年終匯算清繳？

小Q：用這個(gè)公式計(jì)算：2019年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專(zhuān)項(xiàng)扣除-子女教育等專(zhuān)項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈(zèng)）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-2019年已預(yù)繳稅額

小Q：如果你的年終獎(jiǎng)不計(jì)入綜合所得

全年綜合所得部分應(yīng)納稅所得額=11000×12（工資薪金）-60000-500×12（保險(xiǎn)）-2500×12（專(zhuān)項(xiàng)附加扣除）=36000元

你的2019年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額為=36000×3%-1080(2019年已預(yù)繳稅額)=0元

你的2019年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額為0元

小F：依據(jù)稅法規(guī)定，2019年度匯算僅計(jì)算并結(jié)清本年度綜合所得的應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅款，不涉及以前或往后年度，也不涉及財(cái)產(chǎn)租賃等分類(lèi)所得，以及納稅人按規(guī)定選擇不并入綜合所得計(jì)算納稅的全年一次性獎(jiǎng)金等所得。

小Q：那我們需要進(jìn)行2019年度匯算清繳嗎？

小F：經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，依據(jù)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問(wèn)題的公告》（2019年第94號(hào)）有關(guān)規(guī)定，納稅人在2019年度已依法預(yù)繳個(gè)人所得稅且符合下列情形之一的，無(wú)需辦理年度匯算：

（一）納稅人年度匯算需補(bǔ)稅但年度綜合所得收入不超過(guò)12萬(wàn)元的；

（二）納稅人年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過(guò)400元的；

（三）納稅人已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或者不申請(qǐng)年度匯算退稅的。

小F：你們不用進(jìn)行2019年年度匯算清繳哦~