“營(yíng)改增”稅收調(diào)整后，餐飲酒店等生活服務(wù)業(yè)稅負(fù)是升還是降？堂食和外賣(mài)采用不同的稅率怎么辦？隨著營(yíng)改增全面推開(kāi)細(xì)則的公布，上述問(wèn)題的答案逐漸明朗。30日記者采訪的餐飲業(yè)內(nèi)人士預(yù)計(jì)，行業(yè)稅負(fù)將降兩成。此外，“營(yíng)改增”將倒逼餐飲企業(yè)建中央廚房，促使餐飲企業(yè)選擇正規(guī)的食材進(jìn)購(gòu)渠道。市民以后下館子可更便宜，吃得更放心。

　　據(jù)了解，大型餐飲企業(yè)的鋪?zhàn)獬杀咀罡呖烧伎偝杀镜娜桑绻麡I(yè)主選擇一般計(jì)稅方式，鋪?zhàn)獬杀镜倪M(jìn)項(xiàng)稅稅率為11%，而餐飲服務(wù)的銷(xiāo)項(xiàng)稅稅率僅為6%。因此如規(guī)范進(jìn)項(xiàng)稅管理，有可能會(huì)實(shí)現(xiàn)稅收負(fù)擔(dān)的降低。

　　安永中國(guó)區(qū)間接稅主管合伙人梁因樂(lè)指出，生活服務(wù)業(yè)的納稅人數(shù)量較大，其中大部分是小規(guī)模納稅人，如納稅人選擇采用簡(jiǎn)易計(jì)稅，從數(shù)量上看，則大部分納稅人增值稅的征收率較以前營(yíng)業(yè)稅的稅率會(huì)有一定程度的降低，進(jìn)而可以推斷稅收負(fù)擔(dān)也可能下降。對(duì)于大型餐飲企業(yè)來(lái)說(shuō)，鋪?zhàn)獬杀救〉玫倪M(jìn)項(xiàng)稅額也將能夠獲得抵扣。

　　對(duì)于登記為一般納稅人的大型餐廳來(lái)說(shuō)，如何區(qū)分“堂食”和“外賣(mài)”將變得重要，因?yàn)楦鶕?jù)增值稅的政策，銷(xiāo)售食品(外賣(mài))通常適用17%的稅率(個(gè)別食品適用13%稅率)，而餐飲服務(wù)則適用6%的稅率，也就是說(shuō)，堂食和外賣(mài)可能分別適用6%和17%的稅率，這會(huì)否導(dǎo)致餐廳傾向于堂食而減少外賣(mài)呢？

　　餐廳：“堂食”、“外賣(mài)”稅負(fù)有別

       “我認(rèn)為國(guó)家并不是想在外賣(mài)上多繳稅，并不想扭曲經(jīng)營(yíng)行為，影響老百姓生活。”梁因樂(lè)認(rèn)為，對(duì)于上述問(wèn)題國(guó)家的規(guī)定是比較明確的，營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施辦法中有“混合銷(xiāo)售”的規(guī)定條款，除了從事生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)外，既涉及服務(wù)又涉及貨物的混合銷(xiāo)售行為按照銷(xiāo)售服務(wù)繳稅。不過(guò)，同時(shí)為了避免稅款流失，試點(diǎn)實(shí)施辦法附件中也有“兼營(yíng)”條款的規(guī)定，若兼有不同稅率的銷(xiāo)售貨物、服務(wù)的，應(yīng)分別核算，否則從高適用稅率。因此在實(shí)際操作中，餐飲企業(yè)需要進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部制度建設(shè)，對(duì)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目明確核算，避免帶來(lái)稅收風(fēng)險(xiǎn)。

　　畢馬威的稅務(wù)專(zhuān)家則指出，餐飲服務(wù)與食品銷(xiāo)售增值稅稅率的差異，可能帶來(lái)稅務(wù)籌劃?rùn)C(jī)會(huì)，也可能造成稅務(wù)爭(zhēng)議。例如，一家餐館銷(xiāo)售外帶葡萄酒，如果其主要收入來(lái)源于餐飲服務(wù)，那么銷(xiāo)售葡萄酒也可適用6%的稅率，而正常酒類(lèi)銷(xiāo)售需適用17%的增值稅稅率。

　　畢馬威認(rèn)為，針對(duì)既提供堂食又提供外賣(mài)的企業(yè)適用稅率的問(wèn)題，現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅下規(guī)定有一定指導(dǎo)意義，即實(shí)操中可能根據(jù)服務(wù)提供方的主業(yè)來(lái)確定適用稅率，如果餐飲營(yíng)業(yè)收入主要來(lái)源于堂食，那么其提供的外帶或外賣(mài)服務(wù)也適用6%稅率。反之亦然。因此，餐飲企業(yè)需要考慮是否將業(yè)務(wù)中的堂食部分單獨(dú)剝離出來(lái)，以確保能適用“餐飲服務(wù)”6%的稅率。

　　南海漁村集團(tuán)董事長(zhǎng)徐峰則認(rèn)為，“營(yíng)改增”新規(guī)不會(huì)促進(jìn)餐飲商家傾向于堂食而減少外賣(mài)。“究其原因，是因?yàn)橥赓u(mài)比重在餐飲收入中所占比例太少，餐飲是個(gè)服務(wù)行業(yè)，而不是單純靠售賣(mài)產(chǎn)品。”徐峰說(shuō)。

　　酒店：需防虛開(kāi)發(fā)票

　　另外值得注意的是，餐飲服務(wù)、娛樂(lè)服務(wù)和居民日常服務(wù)不能作為進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣，但住宿服務(wù)卻并未在試點(diǎn)實(shí)施辦法中明確不可抵扣。也就是說(shuō)，酒店的房費(fèi)或許可以開(kāi)增值稅專(zhuān)票供客戶(hù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，而酒店提供的餐飲服務(wù)則不能開(kāi)專(zhuān)票供抵扣。梁因樂(lè)認(rèn)為，這將要求酒店對(duì)其增值稅專(zhuān)票做一個(gè)很好的管理，防止前臺(tái)人員虛開(kāi)發(fā)票。

　　總的來(lái)說(shuō)，梁因樂(lè)認(rèn)為營(yíng)改增可能不會(huì)影響餐飲、酒店等企業(yè)的營(yíng)運(yùn)或采購(gòu)決策。“營(yíng)改增對(duì)企業(yè)營(yíng)運(yùn)和采購(gòu)的影響不只是一項(xiàng)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)成本的影響分析，更多的還是企業(yè)內(nèi)部管理和決策方面的測(cè)算。”他認(rèn)為，有可能會(huì)出現(xiàn)改變供應(yīng)商造成增加的管理成本高于其稅負(fù)降低的情形。

　　根據(jù)細(xì)則，生活服務(wù)包括了文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂(lè)服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)，其中一般納稅人(年銷(xiāo)售額500萬(wàn)元以上或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn))適用稅率為6%，小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，征收率為3%。而現(xiàn)行生活服務(wù)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅稅率為3%~20%(如娛樂(lè)休閑業(yè)適用5%~20%稅率)，餐飲住宿的稅率一般為5%。

　　影響：新規(guī)將倒逼餐飲企業(yè)選擇正規(guī)進(jìn)購(gòu)渠道

        還有業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為“營(yíng)改增”將倒逼餐飲企業(yè)建中央廚房。“中央廚房在降低人工成本、提升菜品質(zhì)量和標(biāo)準(zhǔn)方面有諸多好處。在營(yíng)業(yè)稅征收階段，中央廚房的加工和配送讓‘加工一道菜’重復(fù)納稅。營(yíng)改增之后，因進(jìn)銷(xiāo)明顯，各門(mén)店使用中央廚房的供貨可實(shí)現(xiàn)抵扣。”廣州酒家的負(fù)責(zé)人表示。此外，營(yíng)改增的新規(guī)還將倒逼餐飲企業(yè)選擇正規(guī)的食材進(jìn)購(gòu)渠道，“能夠得到的可抵扣發(fā)票越多，增值稅納稅額越少。營(yíng)改增之后，倒逼餐館選擇通過(guò)能開(kāi)具增值稅發(fā)票的正規(guī)供應(yīng)商處購(gòu)進(jìn)糧油、調(diào)料、煙酒、飲料、原材料等。”花城匯經(jīng)營(yíng)牛腩店的項(xiàng)老板表示。

　　另一家餐飲連鎖企業(yè)負(fù)責(zé)人則表示，據(jù)他了解，營(yíng)改增后，政策允許的相關(guān)發(fā)票，才可實(shí)現(xiàn)抵扣。他以后篩選進(jìn)貨商主要有兩個(gè)方向：一般納稅人或能開(kāi)具發(fā)票的農(nóng)戶(hù)直接收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品；一般納稅人需開(kāi)具貨品的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。按照規(guī)定，購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品可以按照買(mǎi)價(jià)和規(guī)定的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，扣除率為13%。

　　來(lái)自中國(guó)飯店協(xié)會(huì)的數(shù)據(jù)顯示，雖然2015年餐飲業(yè)有整體回暖的跡象，但受限于物價(jià)、租金、人工等成本的上漲壓力，一些餐飲品牌仍面臨轉(zhuǎn)型或縮減店面的窘境。天河北一家經(jīng)營(yíng)高端粵菜的老板告訴記者，此次稅負(fù)降低后，有利于他們下調(diào)菜式價(jià)格，以薄利多銷(xiāo)來(lái)贏得顧客。

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