稅收籌劃與逃稅、避稅有何區(qū)別
稅收籌劃是指納稅人為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化或者股東權(quán)益最大化，在法律法規(guī)允許并鼓勵(lì)的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)融資、投資、經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 等的事先籌劃和安排，對(duì)多種納稅方案進(jìn)行最優(yōu)化選擇的一系列行為。稅收籌劃是企業(yè)合理合法的行為，是國(guó)家法律所鼓勵(lì)的，更是企 業(yè)財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。稅收籌劃的實(shí)質(zhì)就是在國(guó)家法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目的。
稅收籌劃與逃稅有著本質(zhì)的不同。逃稅是指納稅人通過(guò)采取虛報(bào)、謊報(bào)、隱瞞、偽造等各種非法欺詐手段，達(dá)到不繳納或少繳納稅 款目的的違法行為。逃稅是明顯的違法行為，因而不受法律法規(guī)保護(hù)。
避稅是指納稅人通過(guò)精心安排，利用稅法的缺陷、漏洞，利用會(huì)計(jì)法規(guī)與稅法的區(qū)別，來(lái)達(dá)到規(guī)避或者減輕其稅負(fù)的行為。盡管對(duì)于避稅的解釋在國(guó)際上也沒(méi)有統(tǒng)一的定論，但是，越來(lái)越多的國(guó)家認(rèn)為它是錯(cuò)用或者濫用稅法的行為，是有悖于稅法立法精神的，為越來(lái)越多的國(guó)家所否定。對(duì)于較為突出的避稅行為，有的國(guó)家通過(guò)制定法規(guī)或特別條款來(lái)加以反對(duì)，我國(guó)也采取了這種立場(chǎng)與做法。
如果說(shuō)稅收籌劃、逃稅和避稅有什么相同性的話，就是它們都是為了減輕個(gè)人或企業(yè)的稅負(fù)，達(dá)到不繳納或少繳納稅款的目的。但是，稅收籌劃是合法行為，受到法律法規(guī)的保護(hù)和支持；而逃稅和避 稅則要受到法律法規(guī)的制裁或調(diào)整，這是它們最大的區(qū)別。因此，我們要在實(shí)踐生活中反對(duì)逃稅和避稅，而要大力開(kāi)展稅收籌劃行為。
稅收籌劃的存在依據(jù)及其現(xiàn)實(shí)意義
我們可以從內(nèi)部因素和外部環(huán)境兩個(gè)方面來(lái)分析稅收籌劃存在的緣由。
首先是企業(yè)的內(nèi)部因素導(dǎo)致稅收籌劃行為的存在。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷深入發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)自主權(quán)日益擴(kuò)大，企業(yè)逐漸成 為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中自主經(jīng)營(yíng)、獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧的主體，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管 理者尋求各種途徑來(lái)減少費(fèi)用、增加收入，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值或股東權(quán)益的最大化。這是一種必然的選擇。在經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動(dòng)之下，稅收籌劃 應(yīng)運(yùn)而生；而且，企業(yè)經(jīng)營(yíng)自主權(quán)的大小將直接影響到其稅收籌劃行為活動(dòng)的能力。一般來(lái)說(shuō)，具有較大經(jīng)營(yíng)自主權(quán)的企業(yè)實(shí)行稅收籌劃 的能力較強(qiáng)；而諸如總公司的獨(dú)資子公司由于受到總公司經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略等的制約，它們的稅收籌劃能力就相對(duì)較弱一些。這是企業(yè)內(nèi)部因素的 第一個(gè)方面。第二個(gè)方面的內(nèi)部因素就是企業(yè)的納稅意識(shí)，企業(yè)的納稅意識(shí)嚴(yán)重地影響著稅收籌劃的開(kāi)展。如果企業(yè)的納稅意識(shí)低的話， 它們往往就會(huì)公然采取違反稅法的逃稅或避稅行為；只有當(dāng)企業(yè)的納稅意識(shí)增強(qiáng)到一定階段之后，才有可能出現(xiàn)與稅法立法精神相一致的 稅收籌劃。
其次是企業(yè)所處的外部環(huán)境決定了稅收籌劃的產(chǎn)生。當(dāng)稅法被嚴(yán)格執(zhí)行的時(shí)候，偷逃稅和避稅行為會(huì)受到嚴(yán)厲制裁，企業(yè)就會(huì)減少逃 稅，而相應(yīng)地增加稅收籌劃；反之，企業(yè)就會(huì)增加逃稅和避稅行為。這是外部環(huán)境的第一個(gè)層面。第二個(gè)層面是財(cái)政支出的公平程度也影 響著稅收籌劃行為活動(dòng)。當(dāng)財(cái)政支出合理的時(shí)候，稅收收入就被用到“取之于民，用之于民”的地方，納稅人就會(huì)感覺(jué)財(cái)政是公平的，也就會(huì)相應(yīng)地減少逃稅和避稅行為，而增加符合稅法立法精神意圖的稅收籌劃行為；反之，稅收籌劃行為就會(huì)變異為逃稅等不合法行為，從而來(lái)作為對(duì)財(cái)政不公平的對(duì)抗。
那么，稅收籌劃的現(xiàn)實(shí)意義又是什么呢？我們可以從微觀、中觀、宏觀3個(gè)層面來(lái)分析稅收籌劃的現(xiàn)實(shí)意義。從微觀角度來(lái)看，稅收籌劃可以減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，影響企業(yè)的組織形式，提高企業(yè)的納稅意識(shí)；從中觀角度看，稅收籌劃可以促進(jìn)稅務(wù)代理的大力發(fā)展，可以涵養(yǎng)稅源，可以促進(jìn)財(cái)政公平程度的進(jìn)展；從宏觀角度來(lái)看，稅收籌劃的大力開(kāi)展，可以充分發(fā)揮稅收政策的宏觀調(diào)節(jié)作用，促進(jìn)投資和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的合理化，可以減少偷稅、逃 稅等違法行為的出現(xiàn)，更可以反作用于稅收法制，促使稅收制度的不斷完善，以便更科學(xué)地設(shè)計(jì)稅收的立法。
